一年一度的企業(yè)所得稅年度申報期已經(jīng)到了，今年匯算的截止日是2016年5月31日，為了避免申報高峰，小編建議各位親盡早申報，避免錯過截止日，找順鑫財務(wù)，讓您順利申報無壓力。
問題一：哪些企業(yè)要匯算清繳?
查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，均應(yīng)當辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行年度申報。
需要注意的是，只要在2015年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2015年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分機構(gòu)已預(yù)繳稅款后，計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的應(yīng)補應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)就地辦理繳庫和退庫手續(xù)。因此，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構(gòu)也必須進行年度申報。
問題二：總分機構(gòu)匯算清繳如何計算應(yīng)補退稅款金額?
2012年第57號公告規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照匯總計算的應(yīng)補應(yīng)退企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤，50%由總機構(gòu)分攤繳納。
具體到某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例
總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構(gòu)必須進行年度申報。在廈門市內(nèi)跨區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，比如總機構(gòu)在思明區(qū)，在海滄區(qū)設(shè)立分公司，只要由總機構(gòu)統(tǒng)一計算年度應(yīng)納所得稅額，在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度申報，其海滄分公司不需要進行年度申報。
問題三：匯算清繳的截至時限是什么時候?
納稅人應(yīng)當在2016年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度申報，報送相關(guān)資料，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。納稅人因不可抗力，不能按期辦理年度申報的，應(yīng)按規(guī)定申請延期申報。
問題四：匯算清繳具體如何申報?
(一)準備階段
為保證年度申報的順利進行，納稅人應(yīng)做好各項準備工作，比如享受稅收優(yōu)惠的備案。
2015年國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《稅收減免管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)，規(guī)定納稅人應(yīng)對照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，進行自我評價。判斷符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠按管理方式分為事前備案類稅收優(yōu)惠、事中備案類稅收優(yōu)惠。
(1)事前備案類稅收優(yōu)惠是指納稅人在享受稅收優(yōu)惠前，按要求履行備案手續(xù)后方可享受的稅收優(yōu)惠。事前備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在年度納稅申報前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》規(guī)定的相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。要注意《年度申報表》附表相關(guān)優(yōu)惠欄次填報的享受金額應(yīng)與《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》填報的優(yōu)惠金額一致，否則將不予通過。
(2)事中備案類稅收優(yōu)惠是指納稅人在申報納稅時，通過填報納稅申報表的相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，實時享受的稅收優(yōu)惠。目前包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策。
(二)申報階段
做好準備工作后，納稅人應(yīng)當依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)政策規(guī)定，自行計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2015年應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫《年度納稅申報表》，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。
1.申報表
2014年，國家稅務(wù)總局出臺了中國企業(yè)所得稅征管史上最復(fù)雜的申報表——《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》，新申報表從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始啟用。今年，國家稅務(wù)總局依據(jù)現(xiàn)行政策，修改了其中的部分申報表，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳適用的是2014年修訂版年度申報表。納稅人可登錄我局網(wǎng)站的辦稅服務(wù)欄目的表征單書下載子欄目下載申報表。
2. 申報方式
納稅人可在規(guī)定的時限內(nèi)，通過我局網(wǎng)站或辦稅大廳征收柜臺進行2015年度申報。納稅人對年度申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。所以要提醒納稅人，必須嚴格按照所得稅政策和年度申報表的邏輯關(guān)系準確填報，避免不必要的涉稅風險。
小提示：年度納稅申報后，發(fā)現(xiàn)納稅申報數(shù)據(jù)有誤怎么辦?
納稅人可重新填寫《年度納稅申報表》，到辦稅大廳征收柜臺重新辦理納稅申報，網(wǎng)上申報不支持二次申報。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報有誤、進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。5月31日后，納稅人才發(fā)現(xiàn)年度申報有誤、進行補充申報，需要補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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