合同在公司交易上是很常見(jiàn)的文件，合同影響著一個(gè)公司的發(fā)展，那你知不知道合同還會(huì)影響著企業(yè)納稅的結(jié)果呢?舉個(gè)極端的案例：一個(gè)飯店取得發(fā)票全部是假發(fā)票，稅務(wù)局能夠全面否定成本費(fèi)用的存在嗎?答案很明顯是不能，沒(méi)有成本費(fèi)用怎么會(huì)有收入呢?所以合同在證明業(yè)務(wù)真實(shí)性方面扮演著很重要的角色，我們需要特別注意，同時(shí)對(duì)于合同影響納稅上也要做好安排。
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1、收入確認(rèn)時(shí)間的安排
在收錢(qián)上企業(yè)大多數(shù)都是積極的，但是也需要注意稅法規(guī)定的差異，比如財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。按照以往處理的慣性，租賃業(yè)務(wù)都傾向于先收款，單純從增值稅上來(lái)看，先收款會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生大量銷(xiāo)項(xiàng)稅金，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)如果不夠彌補(bǔ)就會(huì)形成企業(yè)多交稅的情況，等后續(xù)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)來(lái)的時(shí)候企業(yè)就會(huì)很痛苦。因此在收入確認(rèn)時(shí)間上，可以考慮采用分期收款的方式合理安排銷(xiāo)項(xiàng)稅金產(chǎn)生時(shí)間，保證后續(xù)進(jìn)項(xiàng)能夠順利抵扣完畢。當(dāng)然之所以預(yù)收租金也有很多原因，比如租賃方想通過(guò)預(yù)付租金的方式得到租金上的優(yōu)惠，出租方希望提前拿到錢(qián)應(yīng)急或者做滾動(dòng)投資等，不管是哪種原因，納稅影響應(yīng)該是重點(diǎn)注意的決策因素。
在企業(yè)所得稅方面收入確認(rèn)要和成本費(fèi)用相互匹配，尤其是跨年的收入確認(rèn)問(wèn)題尤其要注意，比如企業(yè)存在以前年度未彌補(bǔ)完的虧損，今年是可以彌補(bǔ)的最后一年，那么收入確認(rèn)時(shí)間上可以調(diào)整到當(dāng)年實(shí)現(xiàn);如果新設(shè)租賃企業(yè)預(yù)計(jì)大額固定資產(chǎn)將于第二年初完工并投入使用，意味著今年沒(méi)有折舊可供消化收入，那么收入確認(rèn)就可以微調(diào)至第二年初確認(rèn)。
2、收入確認(rèn)金額的安排
在很多合同中，會(huì)看到包稅條款，也就是賣(mài)家稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到買(mǎi)家身上，這在二手房交易中很常見(jiàn)，其他業(yè)務(wù)也有類(lèi)似情況;需要注意的是，包稅條款首先是不合法的，納稅人是法定的，不是合同條款可以轉(zhuǎn)移的，出現(xiàn)爭(zhēng)議了也不受法律保護(hù);另外是包稅支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，導(dǎo)致包稅一方進(jìn)一步增加負(fù)擔(dān)。所以實(shí)際談判約定包稅是可以的，但落實(shí)到合同中是不能出現(xiàn)類(lèi)似字眼的，可以考慮的做法是把稅金簽到合同價(jià)格中即可，雙方都可以作為正常業(yè)務(wù)處理。
與包稅條款處理類(lèi)似的是，在租賃合同中，經(jīng)常會(huì)看到免租期的規(guī)定，實(shí)際上“免租期”只是宣傳噱頭，如果落實(shí)在合同中會(huì)引發(fā)很多問(wèn)題;比如增值稅方面需要視同銷(xiāo)售處理，企業(yè)所得稅方面也需要按照實(shí)際進(jìn)度確認(rèn)收入，如果是出租房產(chǎn)那么在免租期間還需要按照房產(chǎn)余值交納房產(chǎn)稅，那么正規(guī)處理應(yīng)該如何做呢?實(shí)際上可以考慮延長(zhǎng)合同時(shí)間的方式簽署，也就是把免租期作為延長(zhǎng)租賃時(shí)間處理，而在合同條款中并不體現(xiàn)“免租期”的字眼。
提示納稅人，上述兩種考慮時(shí)比較常見(jiàn)的問(wèn)題，更多做法還需要企業(yè)結(jié)合自身具體情況進(jìn)行處理，比如在收入確認(rèn)方面，我們還可以在稅法的收入確認(rèn)條件上做文章，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)延期納稅。當(dāng)然這種納稅安排對(duì)一方有利的同時(shí)，不一定對(duì)另一方有利，還需要交易雙方共同商定彼此雙贏的操作方式。不管是哪種方式，需要注意想做什么一般不會(huì)直接在合同中說(shuō)什么，就像包稅不能出現(xiàn)在合同中一樣的道理;我們?cè)谧黾{稅籌劃安排的時(shí)候，也不能把“避稅”落實(shí)在文字上，比如稅法對(duì)于特殊重組的認(rèn)定上首先就是“不以減少、免除或推遲交納稅款為目的”，你要為每個(gè)操作找到正當(dāng)合理的理由，這樣才能得到稅務(wù)的認(rèn)可。
綜上所述。對(duì)于合同如何影響企業(yè)納稅應(yīng)該有所了解吧，合同是稅法上認(rèn)定的合法憑據(jù)的重要一環(huán)，發(fā)票只是最終業(yè)務(wù)產(chǎn)生的納稅結(jié)果和證明，那么業(yè)務(wù)是否具備真實(shí)性還得看企業(yè)簽署的合同和收付款憑證。當(dāng)發(fā)票出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，我們不能推翻過(guò)程的真實(shí)性;同樣如果過(guò)程是真實(shí)的，即便發(fā)票有問(wèn)題，稅法也不能否認(rèn)成本費(fèi)用的存在。
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