国产乱码77777777_精品女同一区二区_99这里只有久久精品视频_久久精品久久精品_国内在线观看一区二区三区_久久久久亚洲_a级日韩大片_亚洲ww精品_国产黄色精品_欧美天堂视频

企業在營業期間都需在規定時間內按要求完成匯算清繳工作，并對企業應繳納的稅款進行多退少補。那么，在合法、合規的前提條件下，怎樣能使匯算清繳免補稅款呢?

1、應收賬款損失稅前扣除的條件是什么?

根據《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規定，企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

(三)債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

在上述案例中，該企業的應收賬款逾期三年以上且經法院裁定無法收回，符合稅前扣除條件。

需要注意的是，企業的壞賬損失符合扣除條件，并不表示一定可以稅前扣除，還需要有符合扣除條件的相關憑證。

根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條的規定，企業應收及預付款項壞賬損失稅前扣除的相關資料和憑證如下：

(一)相關事項合同、協議或說明;

(二)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

(四)屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

上述案例中，該企業的應收賬款逾期三年以上，并且發生的壞賬損失，屬于訴訟案件的情形，有法院的判決書，即取得了稅前扣除相應憑證。

既然該企業發生的壞賬損失，符合稅法規定，又有法定稅前扣除憑證，為何稅局認為不可以扣除，并且要求補繳稅款和滯納金呢?

2、稅務局認為該筆壞賬損失不符合扣除條件，要求補繳稅款和滯納金，是否符合法律規定?

稅務局認為這筆壞賬損失不符合稅前扣除條件，要求補繳稅款和滯納金，也是有一定道理的。

根據國家稅務總局公告2011年第25號第四條規定：企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

也就是說，只有會計上確認為損失，并且稅法上符合扣除條件，且取得了相應的扣除憑證的情況下，企業發生的壞賬損失才能夠稅前扣除。

如此看來，稅局的要求倒是也合乎法律規定。

那么，因為企業會計人員的一時疏忽，未能及時在賬務上確認壞賬損失，導致企業不能稅前扣除，是否還有補救措施呢?

答案是，當然有!

3、企業應該怎么做才能免于補繳稅款和滯納金?

根據上文的分析，我們知道了應收賬款壞賬損失稅前扣除的三個必備條件：

(1)符合稅法規定的資產損失扣除規定;

(2)取得稅法規定的資產損失稅前扣除相關資料;

(3)會計上已經確認壞賬損失。

該企業已經滿足(1)(2)兩個條件，只需要再補足條件(3)，即可稅前扣除。

但有些會計朋友會比較疑惑：該企業2016年底計提了壞賬準備，不是已經在會計上確認了壞賬損失了嗎?

這里要注意了，會計上計提壞賬準備是遵循了會計質量信息要求的謹慎性原則，計提時并不表示實際上會發生壞賬損失的。

因此，實際發生確認壞賬損失的會計分錄應該是壞賬核銷的分錄：

借：壞賬準備

貸：應收賬款